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勘察设计企业会计制度
勘察设计企业会计制度
勘察设计企业会计制度
一、总说明(一)为了贯彻执行《企业会计准则》①，规范勘察设计企业的会计核算，特制定本制度注①见《中华人民共和国财政法规汇编》(企业财务会计制度专辑)上册第１０－２０页(二)本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有勘察设计企业(三)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实现会计电算化。各企业不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称(四)企业对外报送的会计报表的具体格式和编制说明由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表，由企业自行规定企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门月份会计报表应于月份终了后１０天内报出；年度会计报表应于年度终了后３５天内报出。另有规定者，从其规定会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”企业对外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章(五)企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表(六)本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订(七)本制度自１９９６年１月１日起执行章名二、会计科目(一)会计科目表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－顺序号｜编号｜科目名称｜｜顺序号｜编号｜科目名称－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜一、资产类｜｜２｜１０２｜银行存款１｜１０１｜现金｜｜３｜１０９｜其他货币资金－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－顺序号｜编号｜科目名称｜｜顺序号｜编号｜科目名称－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－４｜１１１｜短期投资｜｜３５｜２３１｜预提费用５｜１１２｜应收票据｜｜３６｜２４１｜长期借款６｜１１３｜应收帐款｜｜３７｜２５１｜应付债券７｜１１４｜坏帐准备｜｜３８｜２６１｜长期应付款８｜１１５｜预付帐款｜｜３９｜２６２｜应付施工准备费９｜１１８｜应收补贴款｜｜４０｜２７０｜递延税款１０｜１１９｜其他应收款｜｜４１｜２７２｜专项应付款１１｜１２３｜物资｜｜４２｜２７５｜住房周转金１２｜１２４｜在途物资｜｜｜｜三、所有者权益类１３｜１２９｜低值易耗品｜｜４３｜３０１｜实收资本１４｜１３３｜委托加工物资｜｜４４｜３１１｜资本公积１５｜１３９｜待摊费用｜｜４５｜３１３｜盈余公积１６｜１５１｜长期投资｜｜４６｜３２１｜本年利润１７｜１６１｜固定资产｜｜４７｜３２２｜利润分配１８｜１６５｜累计折旧｜｜｜｜四、成本类１９｜１６６｜固定资产清理｜｜４８｜４０１｜项目(工程)成本２０｜１６７｜固定资产购建支出｜｜４９｜４０７｜辅助生产２１｜１６９｜临时设施｜｜５０｜４０８｜间接费用２２｜１７１｜无形资产｜｜｜｜五、损益类２３｜１８１｜递延资产｜｜５１｜５０１｜营业收入２４｜１９１｜待处理财产损溢｜｜５２｜５０２｜营业成本｜｜二、负债类｜｜５３｜５０３｜营业税金及附加２５｜２０１｜短期借款｜｜５４｜５０４｜经营费用２６｜２０２｜应付票据｜｜５５｜５２１｜管理费用２７｜２０３｜应付帐款｜｜５６｜５２２｜财务费用２８｜２０４｜预收帐款｜｜５７｜５３１｜投资收益２９｜２０９｜其他应付款｜｜５８｜５３２｜补贴收入３０｜２１１｜应付工资｜｜５９｜５４１｜营业外收入３１｜２１４｜应付福利费｜｜６０｜５４２｜营业外支出３２｜２２１｜应交税金｜｜６１｜５５０｜所得税３３｜２２３｜应付利润｜｜６２｜５６０｜以前年度损益调整３４｜２２９｜其他应交款｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－附注企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目１．企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，可单独设置“１１６备用金”科目核算２．企业与所属内部独立核算单位之间，或各内部独立核算单位之间的内部往来款项，可增设“１１７内部往来”科目核算３．采用计划成本进行物资日常核算的企业，可以设置“１２１物资采购”和“１３１物资成本差异”科目４．企业可以根据需要增设“１３７产成品”科目５．有所属内部独立核算单位的企业，可以增设“１５２拨付所属资金”科目；所属单位可相应增设“３０２上级拨入资金”科目６．企业为筹集资金，发行偿还期在１年以内的各种短期债券，可增设“２０５短期债券”科目７．企业从事勘察、设计、工程咨询与技术服务、工程建设监理、工程承包业务以外的其他业务，其中经营规模较大、收入较多的经营性业务，企业可以参照财政部印发的相关行业会计制度，增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目单独核算８．还有未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债的企业，可根据具体情况，增设有关会计科目进行核算(二)会计科目使用说明第１０１号科目现金一、本科目核算企业的库存现金企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符有外币业务并按规定允许开立现汇帐户的企业，应在本科目下分别设置人民币现金、各种外币现金的“现金日记帐”进行明细核算四、本科目的借方余额反映企业的库存现金第１０２号科目银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种款项。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目三、企业应按开户银行和其他金融机构名称、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符四、实行新的外汇管理体制后，企业因向银行结售或购买外汇而产生的银行买入、卖出价与市场汇价之间的差额，记入“财务费用”等科目五、按规定允许开立现汇帐户的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算企业发生外币银行存款业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的市场汇价作为折合率，也可按业务发生当期期初的市场汇价作为折合率。外币折合率可按以下几种方法确定１．人民币对美元、日元、港币的汇率应采用中国人民银行公布的人民币与美元、日元、港币的基准汇价作为折合率２．其他货币对人民币的汇率，根据美元对人民币的基准汇价和国家外汇管理局提供的纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算，按套算后的汇价作为折合汇率。套算公式为某种货币对美元对人民币的基准汇价＝－－－－－－－－－－－人民币的汇价美元对该种货币的汇价月份(或季度、年度)终了，企业应将外币帐户余额按照期末市场汇价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币金额。按照期末市场汇价折合的人民币金额与原帐面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益记入“财务费用”等科目外币现金以及外币结算的各项债权(如应收帐款、应收票据、预付帐款等)和债务(如短期借款、长期借款、应付帐款、应付票据、预收帐款等)，均应比照外币银行存款的方法记帐不允许开立现汇帐户的企业，仍应设置除外币现金、外币银行存款以外的其他外币帐户，用以核算企业发生的外币业务第１０９号科目其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途货币资金等各种其他货币资金。发生的信用证存款也在本科目核算二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，借记“在途物资”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目三、银行汇票存款是企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票和解讫通知等有关凭证，经核对无误后，借记“在途物资”等科目，贷记本科目；如有多余款或
