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国营城市建设综合开发企业会计制度－－会计科目和会计报表
国营城市建设综合开发企业会计制度－－会计科目和会计报表
各省、自治区、直辖市财政部门，在符合本制度规定的前提下，可以结合本部门、本地区的具体情况，对本制度作必要的补充，并报财政部(涉及财务管理制度的，同时报建设银行总行)备案。国务院主管部门所作的补充规定，应限于本部门直属企业执行省、自治区、直辖市企业主管部门，也可根据所属企业的具体情况，在征得同级财政部门(涉及财务管理制度的，要征得建设银行)同意后，对本制度作必要的补充，布置所属企业执行企业应根据本制度和国务院主管部门及省、自治区、直辖市财政部门、企业主管部门的补充规定，在不违反国家现行财政、财务、税收等制度的有关规定，不影响会计核算要求和不影响全国会计报表指标汇总的前提下，结合本企业的具体情况，制定本企业的会计制度，并报企业主管部门和当地财政部门(涉及财务管理制度的，同时报当地建设银行)备案(四)企业应设置专门的财务会计机构，配备必要的会计人员，认真履行职责，正确核算、如实反映和严格监督各项经济业务，参与经营决策，做好财务会计工作。会计人员调动工作或因故离职时，要办好交接手续，不得中断会计工作(五)本制度采用借贷复式记帐法。各部门、各地区在保证会计科目对应关系清楚，帐务不错不乱和便于稽核的前提下，可以规定所属企业采用其他复式记帐方法。为了方便目前使用增减记帐法的企业使用本制度，在会计科目使用说明和主要会计事项分录举例中，除规定借贷记帐法的记帐方向外，同时也附带说明了增减记帐法的记帐方向(六)企业的会计凭证、会计帐簿、会计报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐备，内容完整，准确及时(七)企业应根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益和费用入帐；凡是不属于本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收益和费用处理(八)企业的收益和费用的计算，应当相互配合一致，各项收入与其相关联的成本、费用，都必须在同一时期内登记入帐，不得脱节，不得提前或延后(九)企业各项财产物资都应按实际成本核算，除国家另有规定者外，一律不准调整帐面价值(十)企业应划清资本性支出和收益性支出的界线，用于增加固定资产的支出属于资本性支出，为取得本期收益的支出属于收益性支出(十一)企业所采取的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变，如需改变，应报经财政部门批准，并在会计报告中加以说明(十二)企业发生的每一笔经济业务，都应取得或填制原始凭证。对各种原始凭证应认真进行审核，确保其内容真实，手续完备，数字准确。对于违反国家规定的收支，伪造或涂改凭证，虚报冒领等行为，应拒绝办理，并向有关部门报告；对于内容不全，手续不齐，数字差错的凭证，应予以退回、补填或更正。企业根据原始凭证所作的记帐凭证，包括收款凭证、付款凭证和转帐凭证，必须填明业务内容摘要、会计科目名称、金额、凭证日期、编号、所附原始凭证张数等内容，并经过填制人、审核人和财会部门负责人签章后，才能据以记帐。收款凭证和付款凭证应由出纳人员签章(十三)企业应根据规定的科目和有关报表的要求，设置日记帐、总帐和明细帐３种主要帐簿和必要的辅助性的备查帐簿。各种帐簿应根据审核无误的记帐凭证进行登记，做到内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时。各帐簿的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用退色药水消除字迹。发生错误时，应根据错误性质和具体情况，采用规定的方法进行更正(十四)企业的会计凭证、会计帐簿和会计报表等都要建立档案，妥善保管，不得丢失损坏。各种会计档案的保管期限，应严格按照《会计档案管理办法》中有关企业会计档案保管期限的规定办理。调阅会计档案，应经会计主管人员批准，严格办理手续，到期退回采用电子计算机记帐的企业，机器储存和输出的会计记录视同会计档案，应妥善保管。凡未打成书面记录的，其磁带、磁盘等必须保留，不得洗去(十五)本制度所根据的财务等方面的规定，今后如有改变，企业应按新的规定办理；如果本制度需要作相应变更时，由财政部统一修订二、会计科目(一)会计科目名称及编号(一)会计科目名称及编号━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┳━━━┳━━━━━━━━━━━━━━━━━━┃资金占用类科目┃顺┃资金来源类科目顺序号┣━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━┫序┣━━━━━┳━━━━━━━━━━━━┃编号┃名称┃号┃编号┃名称━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━╋━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━━１┃０１０１┃固定资产┃３１┃６１０１┃开发经营基金２┃０１１１┃经营房┃３２┃６２０１┃其他单位投入资金３┃０１２１┃周转房┃３３┃６４０１┃流动资金借款４┃０１３１┃固定资产清理┃３４┃６５０１┃实发公司债券５┃０２０１┃向其他单位投资┃３５┃６６０１┃累计折旧６┃０２１１┃债券投资┃３６┃６６２１┃经营房摊销７┃１１０１┃器材采购┃３７┃６６３１┃周转房摊销８┃１１０２┃采购保管费┃３８┃７１０１┃预收开发资金９┃１２０１┃库存设备┃３９┃７２０１┃应付账款１０┃１３０１┃库存材料┃４０┃７２１１┃应付工资１１┃１３２１┃低值易耗品┃４１┃７２２１┃其他应付款１２┃１３３１┃材料成本差异┃４２┃７３０１┃预提费用１３┃１３５１┃委托加工器材┃４３┃７４０１┃应交税金１４┃２１０１┃土地开发支出┃４４┃７４１１┃应交利润１５┃２１１１┃房屋建设支出┃４５┃７４２１┃应交教育费附加１６┃２１２１┃配套工程支出┃４６┃７４５１┃应交能源交通建设基金１７┃２１３１┃代建工程支出┃４７┃８１０１┃销售１８┃２１５１┃管理费用┃４８┃８２０１┃利润１９┃２１６１┃待摊费用┃４９┃９１０１┃专用基金２０┃２２０１┃房屋经营支出┃┃┃２１┃２３０１┃已完开发产品┃┃┃２２┃３１０１┃现金┃┃┃２３┃３１１１┃银行存款┃┃┃２４┃３１４１┃其他货币资金┃┃┃２５┃４１０１┃预付工程款┃┃┃２６┃４１１１┃预付购货款┃┃┃２７┃４１３１┃应收帐款┃┃┃２８┃４１６１┃其他应收款┃┃┃２９┃４２０１┃应弥补亏损┃┃┃３０┃５１０１┃利润分配┃┃┃━━━━━┻━━━━━┻━━━━━━━━━━━━━━┻━━━┻━━━━━┻━━━━━━━━━━━━(二)会计科目总说明１．企业应按照本制度的国务院主管部门及省、自治区、直辖市财政部门、主管部门的补充规定，设置会计科目２．为了便于编制会计凭证、登记帐簿、查阅帐目，对本制度规定的会计科目名称和科目编号，各部门、各企业不得随意改变或打乱重编。在本制度规定的科目之间适当留有空号，供企业主管部门和企业增设会计科目之用对于明细科目的设置，由企业根据实际需要自行规定３．企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目名称和编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称４．企业可以根据实际需要增设下列会计科目(１)采用备用金制度的企业，可增设“４１８１备用金”科目(２)有内部施工队伍，对开发项目采取自营施工建设的企业，增设“２１４１工程施工”“２１４２施工管理费”科目(３)有所属内部独立核算单位的企业，增设“４３０１拨付所属资金”科目，附属单位增设“６１１１上级拨入资金”科目(４)有大修理借款、基本建设借款的企业，可增设“６４１１专项借款”科目(５)对固定资产、经营房和周转房进行改扩建的企业，可增设“２６０１固定资产改扩建支出”科目(６)采用融资租赁方式租入固定资产的企业，增设“０１０２融资租入固定资产“６６０２融资租入固定资产累计折旧”和“７６０１融资租入固定资产应付款”科目(７)采取赊销或分期收款结算办法的企业，增设“２３１１分期收款已完开发产品”科目(８)有辅助生产部门的企业，增设“２４０１辅助生产”科目(９)有用各种专用基金存储专项物资的企业，可增设“１４０１专项物资”科目(１０)购入可随时兑现的债券的企业，增设“３２０１有价证券”科目(三)会计科目使用说明(略三、会计报表(一)会计报表种类和格式(一)会计报表种类和格式━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━┃┃报表编号┃报表名称┃编报期━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━会开０１表┃资金平衡表┃按月编报会开０１表附表┃应上交及应弥补款项明细表┃按季编报会开０２表┃利润表┃按季编报会开０２表附表１┃利润分配表┃按年编报会开０２表附表２┃主要开发产品(工程)销售明细表┃按季编报会开０３表┃在建开发项目成本表┃按年编报会开０４表┃已完开发项目成本表┃按年编报会开０５表┃管理费用明细表┃按年编报会开０６表┃专用基金明细表┃按年编报━━━━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┻━━━━━━━资金平衡表资金平衡表会开０１表编制单位：＿＿＿年＿＿＿月＿＿＿日单位：元━━━━━━━━━━━━━━━┳━━┳━━┳━━┳━━━━━━━━━━━━━┳━━┳━━┳━━━┃行┃年┃期┃┃行┃年┃期资金占用┃┃初┃末┃资金来源┃┃初┃末┃次┃数┃数┃┃次┃数┃数━━━━━━━━━━━━━━━╋━━╋━━╋━━╋━━━━━━━━━━━━━╋━━╋━━╋━━━固定资产：┃┃┃┃开发经营基金：┃┃┃固定资产原价┃１┃┃┃财政拨入开发经营基┃５１┃┃减：累计折旧┃２┃┃┃金┃┃┃固定资产净值┃３┃┃┃主管部门拨入开发经┃５２┃┃固定资产清理┃４┃┃┃营基金┃┃┃经营房：┃┃┃┃企业开发经营基金┃５３┃┃经营房原价┃５┃┃┃开发经营基金小计┃５５┃┃减：经营房摊销┃６┃┃┃其他单位投入资金┃５６┃┃经营房净值┃７┃┃┃借款及债券：┃┃┃经
